了解未盖章协议的有效性和可执行性
- Chang Huey Min
- Jan 4
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Updated: Jan 23
法律文件征收印花税是为了使其具有法律效力。它是一种针对房地产的法律文件，也是政府针对经济活动中具有经济，商业和法律效力的合同或文件说有征收的税务。1949 年《印花税法》第 52 条规定，所有协议都必须正式加盖印花，以确保其在法庭上的可执行性。在马来西亚，时间是印花税的关键。1949 年《印花税法》第 47 条规定，需要缴纳印花税的协议必须在签署后 30 天内加盖印花。这一时限要求强调了及时履行印花税义务的必要性，以避免将来出现任何法律后果或复杂情况。
在马来西亚，许多法律文件都属于印花税的征税范围，其中包括但不限于：
买卖协议(Sale & Purchase Agreement ["SPA"])： 房地产和土地销售协议。
产权转让协议（Memorandum of Transfer）。
贷款协议： 银行与借款人之间明确规定条款和条件的文件。
租赁协议和租约： 将房产出租或租给个人或企业使用的协议。
股份转让文件： 公司股份转让协议
合伙协议： 公司两个合伙人之间签订的协议，其中概述了相关条款。
授权书： 授权一人代表另一人行事的法律授权书。
保险单： 保险公司与投保个人或企业之间的合同。
印花税的种类
一般来说，印花税有两种类型，即：
从价税率：这是一种印花税，税率根据交易价值或财产的市场价值以及文书的性质而变化。例如按照房地产转让协议或贷款合同上的价值，来征收相应的印花税.
固定税率：固定税是一种印花税，无论交易价值如何，税额都是固定的。例如房地产交易相关法律文件或副本的盖章之后，征收的一笔固定印花税，通常一个盖章的印花税是 RM 10。
房产交易
产权转让协议印花税
印花税根据房产价值和交易类型的不同而不同，必须将这一费用计入整体交易费用。
房产价格 | 印花税 (% 房产价格) |
首RM 100,000 | 1% |
RM 100,001 – RM 500,000 | 2% |
RM 500,001 – RM 1 million | 3% |
RM 1 million 以上 | 4% |
首次购房者产权转让协议印花税
一般来说，首次购房者有权免征转让文件和贷款的印花税。但是，要获得这项豁免，需要满足一些条件：
首次购房者： 无论房产是通过他人转让还是买卖方式获得，其名下均不得登记有任何房产。
住宅房产： 房产拥有住宅产权，而非商业产权。
财产价值： 财产价值必须少于或等于 RM 500,000.00。
家庭成员之间产权转让协议的印花税
《2023 年印花税（豁免）（第 3 号）法令》[P.U.(A) 178/2023]于 2023 年 4 月 1 日生效后，该法令扩大了可完全豁免印花税的转让类别，增加了祖父母与孙子之间的转让。财产市值的前 RM 1,000,000.00 也将有权获得全额印花税豁免，条件是接收人属于以下任何类别：
对于以下类别的房产，其市值的前 RM 1,000,000.00将全额免征印花税： | |
捐赠者 | 受赠人 |
祖父/祖母 | 孙子 |
孙子 | 祖父/祖母 |
父亲/母亲 | 孩子 |
孩子 | 父亲/母亲 |
这种豁免仅限于以下情况:
1. 产权转让协议是在 2023 年 4 月 1 日或之后签署的；以及
2. 受赠人为马来西亚公民。
法律效力和可执行性
如果协议没有按照 1949 年《印花税法》的规定加盖印花，是否仍然具有法律效力和可执行性？
围绕印花税的一个常见误解是，没有适当加盖印花会导致文件无效或无法执行。然而，这种想法是错误的。根据法律规定，双方仍受协议中规定的合同义务的约束。即使协议未按照《1949 年印花税法》的规定加盖适当印花，也不会导致文件无效。根据《1949 年印花税法》第52(1)(a) 条规定，未加盖印花会影响文件作为法庭证据的可采性。这意味着无法呈上作为法庭证据和无法帮助你证明任何事情。因此，為糾正這情況，你必須繳付罰款给内陆税收局 (LHDN)，以便日後為文件加蓋印花和能够作为法庭证据的可采性。
在 Tang Vee Luen @ Philip 诉 Titan Energy Sdn Bhd [2021] MLRHU 493 一案中，高等法院认为，即使文件未加盖印章，它在法律上仍然有效，对双方具有约束力和可执行性，协议内容不得失效。适当的补救措施是向 LHDN 支付罚款，以便在文件上加盖印章。
印花税的重要性
印花税在马来西亚有多种用途。首先，印花税是政府的收入来源，有助于为公共服务和基础设施发展提供资金。此外，在文件上加盖印花税为交易提供了法律确定性和真实性，保障了法律协议相关方的利益。
总之，印花税是马来西亚法律交易的一个基本方面，具有监管和创收的双重目的。了解印花税对法律文件的影响对于确保合规、保护协议的有效性和避免潜在的法律陷阱至关重要。通过遵守印花税法规并在必要时寻求专业建议，个人和企业可以自信、确定地进行法律交易。
免责声明：本文仅供一般信息参考。 这并不构成法律建议，也不代表法律意见。 读者不应仅仅基于本文中的信息而采取行动，而应寻求法律专业人士的建议。